CAS DE SYNTHESE

1. Non.
2. $\text{Résultat Net} = \text{Résultat Comptable} - \text{IS}$.
3. Le résultat comptable est la base de calcul, le résultat net est ce qui reste réellement à l'entreprise.

💡 À retenir : Résultat Net = Bénéfice après impôt.

1. On doit diminuer la provision de $2000$ ($5000 - 3000$).
2. C'est une reprise.
3. $\text{Débit } 29... \text{ (Provision)} / \text{Crédit } 739... \text{ (Reprise)}$.

💡 À retenir : On ajuste toujours vers la nouvelle valeur.

1. Calcule la dépréciation nécessaire sur le montant HT : $\text{Montant HT} \times \text{Taux de dépréciation}$.
2. Compare avec l'ancienne provision.
3. Si nouvelle > ancienne $\to$ Dotation complémentaire (Débit 6394).
4. Si nouvelle < ancienne $\to$ Reprise (Débit 2914 / Crédit 7394).

💡 À retenir : On travaille toujours sur le montant Hors Taxe (HT).

1. Certaines charges sont déduites du résultat comptable mais ne sont pas acceptées par l'administration fiscale (ex: amendes).
2. Pour calculer l'impôt, on doit les "rajouter" au résultat.
3. $\text{Résultat Fiscal} = \text{Résultat Comptable} + \text{Charges non déductibles}$.

💡 À retenir : Réintégrer = Rajouter au résultat pour l'impôt.

1. On constate le produit qui appartient à l'exercice mais dont la facture n'est pas émise.
2. $\text{Débit } 3427 \text{ (Clients - Factures à établir)}$.
3. $\text{Crédit } 71... \text{ (Produit concerné)}$.

💡 À retenir : PAR = Actif (on va recevoir de l'argent).

Pour ne pas faire d'erreurs, respecte cet ordre :

1. Les stocks (Annulation SI et Constatation SF).
2. Les amortissements (Dotations).
3. Les provisions (Clients, titres, stocks).
4. Les régularisations (CCA, PCA, CAP, PAR).
5. L'IS.

💡 À retenir : L'ordre est crucial car certains calculs dépendent des résultats précédents.

1. Calcule d'abord le résultat fiscal (Résultat comptable + Réintégrations - Déductions).
2. Si le résultat fiscal est négatif (perte fiscale), l'IS est égal à $0$ DH.
3. On ne paie pas d'impôt sur une perte, mais on peut constater un report déficitaire.

💡 À retenir : Pas de résultat fiscal positif = Pas d'IS.

1. CCA (Charge Constatée d'Avance) : La charge est enregistrée cette année, mais elle concerne l'année prochaine (ex: assurance payée en décembre pour janvier).
2. CAP (Charge à Payer) : La charge concerne cette année, mais la facture n'est pas encore arrivée (ex: facture d'électricité de décembre reçue en janvier).

💡 À retenir : CCA = Déjà payé/enregistré mais pour le futur. CAP = À payer mais pas encore enregistré.

1. Le stock initial (SI) représente ce qui était en magasin au 1er janvier.
2. Pour calculer la consommation réelle de l'année, il faut "vider" comptablement l'ancien stock.
3. La variation de stock ($SI - SF$ pour les marchandises) permet de corriger le résultat.

💡 À retenir : Annulation SI $\to$ Constatation SF $\to$ Calcul de la consommation.

1. Utilise la formule : $\text{Dotation} = \text{Valeur d'origine} \times \text{Taux} \times \frac{n}{12}$.
2. Ici, $n$ est le nombre de mois d'utilisation (d'avril à décembre = 9 mois).
3. $\text{Dotation} = V.O \times t \times \frac{9}{12}$.

💡 À retenir : N'oublie jamais le prorata temporis (le temps d'utilisation).

1. Dotation : C'est une charge (compte classe 6) qui constate une perte de valeur probable ou certaine.
2. Reprise : C'est un produit (compte classe 7) qui constate l'annulation d'une provision devenue inutile ou excessive.

💡 À retenir : Dotation = Appauvrissement / Reprise = Enrichissement.

1. L'IS est une charge de l'entreprise (compte 67).
2. Il vient diminuer le résultat comptable pour donner le résultat net.
3. On l'enregistre après avoir déterminé le résultat de l'exercice.

💡 À retenir : L'IS diminue le bénéfice final.